УСН: Выбор и смена объекта налогообложения

20.07.2016

Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы , уменьшенные на величину расходов». Объект, который Вы выбрали, можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект очень обдуманно. Есть несложное правило, о котором мы расскажем Вам в этой статье.

ЮЛ и ИП вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов.

В некоторых субъектах РФ установлены специальные ставки налога для упрощенцев, когда объект «доходы минус расходы».

Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения при УСН:

Объект налогообложения
«Доходы»

Объект налогообложения
«Доходы минус расходы»

Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ)
6%


15% (субъекты вправе дифференцировать ставку от 5 до 15%)

Налоговая база
Величина доходов в денежном выражении


Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ

Налоговая база
Величина доходов в денежном выражении


Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ

Налоговые вычеты
Сумму налога можно уменьшить на исчисленные за налоговый (отчетный) период:

  • - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;

  • - расходы по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

  • - платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

Сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%.


Вычеты не предусмотрены, однако обязательные страховые взносы включены в расходы при исчислении налога при УСН.


Пример. Выбор объекта налогообложения при УСН


Условия: организация «Розочка» применяет УСН. Доходы налогоплательщика за налоговый период составили 1 000 000 руб.

Вариант 1. Организация выбирает объект налогообложения доходы. Рассчитаем сумму налога за налоговый период.

Налог при УСН = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб. Эту сумму можно уменьшить на обязательные страховые взносы, но не более чем на 50%. Следовательно, минимальная сумма налога к уплате составит 30 000 руб.


Вариант 2. Организация выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы».

  1. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период составили 100 000 рублей (т.е. 10% от величины дохода).
    Налог при УСН = (1 000 000 — 100 000) х 15% = 135 000 руб.
  2. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период, составили 600 000 рублей (т.е. 60% от величины дохода). 
    Налог при УСН = (1 000 000 — 600 000) х 15% = 60 000 руб.

Вывод: объект «доходы» выгодно выбирать налогоплательщикам, у которых удельный вес расходов в доходах маленький. При величине расходов более 60% от полученных доходов, выгоднее вести учет и доходов и расходов и выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как сменить объект налогообложения при УСН?


Менять объект налогообложения на "упрощенке" в течение налогового периода, то есть года, нельзя. А вот по окончании года сменить объект можно. Чтобы поменять объект налогообложение, налогоплательщик должен уведомить налоговую в срок до 31 декабря года, предшествующему тому, когда планирует применять другой объект налогообложения.

Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уведомление можно составить в произвольной форме или воспользоваться рекомендованной (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Скачать рекомендованную форму 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН).


Комментарии

Комментариев нет.

Написать комментарий